O plano fiscal do Presidente Trump – também conhecido como Tax Cuts and Jobs Act – foi assinado em 22 de Dezembro de 2017. O plano enfatizava a redução da taxa do imposto sobre as sociedades e a simplificação do sistema do imposto sobre o rendimento individual. Quer se trate de uma empresa multinacional extremamente lucrativa ou de uma empresa unipessoal, todas as empresas que contam como uma empresa C (ou C-Corp) são agora tributadas a uma taxa fixa de 21%, abaixo dos 35%.
Uma preocupação comum foi que este novo sistema criou uma lacuna fiscal que encoraja os indivíduos a registarem-se como entidades pass-through, tais como sociedades de responsabilidade limitada (LLCs) e S Corporations (ou S-Corps). Ao fazê-lo, permite que os seus rendimentos empresariais sejam tributados com base na sua taxa de imposto individual. Isto significa que a taxa de imposto das SRL varia.
O que é uma Entidade Pass-Through?
Uma LLC é considerada uma entidade de passagem – também chamada entidade de passagem – o que significa que paga impostos através de um código de imposto sobre o rendimento individual e não através de um código de imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas. Para além das SRL, as sociedades unipessoais, S Corporations, e as sociedades em nome colectivo são todas pass-through businesses. C As sociedades não são.
Como é calculada a taxa de imposto LLC
C-Corps tributam os lucros dos proprietários duas vezes: uma vez a nível empresarial e outra vez a nível pessoal. Não surpreendentemente, as empresas mais pequenas que não requerem a estrutura única de propriedade de uma C-Corp-ou a capacidade de vender acções ao público – na maioria das vezes organizam-se como LLCs ou S Corporations.
Meanwhile, because LLC owners can deduct up to 20% of their business income before their tax is calculated, it can be highly beneficial to file as an LLC based on an individual’s personal income tax tax. Em última análise, isto poderia variar entre 10% e 37% com base no estatuto de arquivamento e nível de rendimento único de cada indivíduo.
P>Pequenas operações que não têm qualquer plano de angariação de fundos de accionistas públicos mas que querem um nível mais elevado de protecção jurídica e financeira para os seus bens pessoais formam muitas vezes SRLs. Todos os 50 estados permitem que as SRLs sejam constituídas por apenas uma pessoa. Quase todos os ramos de negócio podem ser incorporados como SRL, excepto os negócios bancários, fiduciários, e de seguros. Alguns estados impõem restrições adicionais, tais como a proibição da Califórnia contra arquitectos, profissionais de saúde licenciados, e contabilistas que se registem como LLCs.
Como registar como uma LLC
Formar uma LLC é relativamente simples. Embora varie por estado, o processo implica tipicamente o preenchimento de artigos de organização com o estado, o preenchimento de um formulário em branco e o pagamento de uma taxa de depósito. Para uma melhor protecção financeira e legal, os proprietários devem criar um acordo de funcionamento da LLC mesmo em estados que não o exijam.
Anyone pode formar uma LLC, mas isso não significa que alguém possa gerar rendimentos como uma LLC. De acordo com o CPA Aaron Lesher da Hurdlr, uma aplicação financeira para pequenas empresas, “um empregado assalariado regular poderia teoricamente abandonar o seu emprego, criar uma LLC, e vender os seus serviços freelance de volta à sua empresa para evitar pagar uma taxa de imposto sobre o rendimento mais elevada”. No entanto, Lesher observa, “A ideia do empregado como um LLC é uma bandeira vermelha de auditoria maciça”
Não cabe simplesmente aos empregadores ou empregados decidir como os trabalhadores são classificados. A sua classificação depende de como se medem até várias directrizes no código fiscal.
“O IRS é muito claro sobre a diferença entre um empreiteiro e um empregado”, diz Josh Zimmelman, presidente da Westwood Tax & Consulting LLC, uma empresa de contabilidade sediada na cidade de Nova Iorque. “Há três factores principais que eles consideram: controlo financeiro, controlo comportamental, e tipo de relação”
- Controlo financeiro: O IRS examina se o trabalhador recebe um salário regular, uma taxa horária, ou uma taxa fixa por projecto: “A um trabalhador é geralmente garantido um montante salarial regular por um período horário, semanal, ou outro”, declara o IRS no seu sítio web. “Isto indica geralmente que um trabalhador é um empregado, mesmo quando o salário ou vencimento é complementado por uma comissão. Um empreiteiro independente é geralmente pago uma taxa fixa pelo trabalho. No entanto, é comum em algumas profissões, tais como a lei, pagar a contratantes independentes por hora”
- tipo de relação: O IRS revê quaisquer acordos escritos entre trabalhador e empregador, incluindo a permanência da relação: “Por exemplo, se um trabalhador recebe benefícios de seguro de saúde, subsídio de doença, subsídio de férias, etc., então é provável que seja um empregado”, diz Zimmelman. “A classificação errada de um empregado como empreiteiro pode resultar em penalizações, especialmente se esse trabalhador for pago da mesma forma que os empregados regulares”
li>Controlo comportamental: O IRS analisa se um trabalhador tem controlo sobre quando, onde e como executa o trabalho: “Por exemplo, um trabalhador tem horas regulares e é-lhe dito onde trabalhar; a um empreiteiro é oferecida mais liberdade desde que o trabalho seja feito”, diz Zimmelman.
O primeiro passo em qualquer plano para transformar o rendimento pessoal assalariado em rendimento LLC é que o empregador deve concordar em pagar ao empregado como empreiteiro independente. Certos empregadores podem estar em jogo, já que um tal acordo deixaria de os obrigar a fornecer benefícios de saúde a esse trabalhador. No entanto, é improvável que a maioria dos empregadores participasse num tal plano.
“A maioria dos empregadores sabe que contratar um trabalhador independente que é considerado uma entidade desconsiderada – neste caso, a LLC – irá causar enormes problemas com o Departamento de Estado do Trabalho, e ninguém quer isso”, diz Abby Eisenkraft, autora da 101 Ways to Stay Off the IRS Radar e CEO da Choice Tax Solutions Inc. em Nova Iorque.
“Se uma empresa tentar representar que uma pessoa cujas horas de trabalho estão a controlar – e cujo espaço de secretária e equipamento estão a fornecer – é um empreiteiro, está a convidar o IRS, o Estado, e o Departamento do Trabalho para os auditar. E eles não vão ganhar”, conclui ela.
Partindo do princípio que o trabalhador e o empregador poderiam estabelecer uma verdadeira relação de empreiteiro independente que sobrevivesse a uma auditoria, o trabalhador deve pesar se a sua nova taxa de remuneração como empreiteiro combinada com a perda de benefícios – que pode incluir seguro de saúde, dentário, vida e invalidez, 401(k) contribuições, e tempo de trabalho pago – valeria a poupança fiscal.
Então as LLCs poupam ao abrigo do Plano de Reforma Fiscal da LLC?
Empresas C não semelhantes, as LLC não são consideradas entidades separadas, pelo que não pagam impostos elas próprias. Por defeito, as SRL de propriedade única são tributadas como sociedades unipessoais, mas as SRL podem optar por ser tributadas como S-Corps ou C-Corps, o que pode beneficiar algumas empresas reduzindo os seus impostos sobre o emprego (Medicare e impostos da Segurança Social).
Vamos assumir que uma S-Corp quer ser tributada como S-Corp para poupar dinheiro em impostos sobre os salários, evitando ao mesmo tempo a dupla tributação de uma C-Corp. De acordo com o plano Trump, a alteração das taxas de imposto sobre as empresas e a grande discrepância entre a taxa fixa de imposto sobre as empresas de 21% e as taxas de imposto sobre o rendimento entre 10-37% pode parecer oferecer um desagravamento fiscal. Os peritos fiscais, contudo, dizem que não é assim tão simples.
Os contratantes independentes que gerem pequenas empresas não podem facilmente abusar do sistema porque os termos da lei fiscal de 2017 exigem que sejam empregados das suas próprias empresas e paguem impostos através dos salários. Eisenkraft explica: “Neste caso, o fiscal único receberá um W-2 e pagará impostos à sua taxa normal de imposto com base nos salários e outros itens de rendimento na declaração fiscal.”
Os salários, por outras palavras, são tributados à taxa pessoal de 10%, 25%, ou 35%, ao abrigo da Lei de Cortes de Impostos e Emprego, e sujeitos aos impostos da Segurança Social e Medicare (FICA).
“A parte de fluxo pode ser tributada a uma taxa reduzida, mas o IRS não permitirá que esse funcionário receba menos do que um salário razoável”, diz Eisenkraft. “Há muitos processos judiciais por aí em que um funcionário que ganha centenas de milhares de dólares tenta receber um salário de 25.000 dólares, e perde em tribunal fiscal”.
Tributação do Salário do Proprietário vs. Pass-Through Profits
A taxa de imposto que um empreiteiro independente paga sobre os seus rendimentos é a mesma ao abrigo do plano Trump tax, como era ao abrigo da lei fiscal anterior, diz o consultor financeiro Bradford Daniel Creger, presidente & CEO do Total Financial Resource Group em Glendale, Califórnia.
“Um indivíduo deve pagar impostos sobre os rendimentos recebidos pelos seus próprios esforços – isto é, os seus próprios rendimentos – como rendimentos ordinários”, diz ele, “A mera formação de uma entidade não altera isto. Complica apenas as declarações, mas o resultado do imposto sobre o rendimento é o mesmo”
Há um sentido em que o plano Trump tax é explorável, diz Creger, “A corporação S.”.”
O exemplo mais simples e prevalecente de um negócio de pass-through, a Corporação S permite actualmente que os proprietários tenham tanto rendimentos salariais como rendimentos adicionais representando os lucros do negócio como uma distribuição S Corp.
A diferença entre estes dois tipos de rendimentos é que o salário está sujeito a impostos sobre os salários e a distribuição S-Corp não está, explica Creger. Ao separar o salário dos lucros da empresa, o proprietário poupa uma pequena quantia em impostos ao evitar impostos sobre a folha de pagamentos sobre o montante recebido como uma distribuição S-Corp.
Mas os proprietários das empresas de distribuição S-Corp que recebem são tributados às taxas normais e normais do imposto sobre o rendimento de acordo com o seu escalão individual de imposto sobre o rendimento. A única poupança resultante desta estratégia fiscal no âmbito do sistema actual é a poupança de impostos sobre a folha de pagamentos, diz Creger.
P>A partir do plano fiscal da Trump, contudo, a distribuição da S-Corp é tributada a 15% em vez de à taxa normal do indivíduo.Assim, quanto mais proprietários forem capazes de receber como distribuição de lucros das suas empresas, mais provavelmente pouparão.
The Bottom Line
A medida em que os proprietários de empresas exploraram o código fiscal revisto permanece por ver. A Lei dos Cortes de Impostos e Emprego favorece fortemente os empresários em detrimento dos trabalhadores assalariados que ganham o mesmo nível de rendimento.