Por: Anthony J. Enea, Esq.
Cuando un niño nace, muchos padres y abuelos comienzan el proceso de planificación para la educación de ese niño y otras necesidades. Ya sea el cumpleaños del niño, el bautismo, el bar/bat mitzvah, la comunión o la confirmación, estos eventos presentan la oportunidad de hacer un regalo al menor. Sin embargo, la cuestión que surge inevitablemente es si se debe utilizar una cuenta de custodia para guardar el dinero regalado al hijo menor.
Antes del 1 de enero de 1997, los padres y abuelos de Nueva York podían utilizar una cuenta regida por la Ley de Donación Uniforme a Menores («UGMA»). Una cuenta UGMA era una cuenta de custodia en la que un padre o abuelo podía hacer una donación irrevocable en beneficio de un hijo menor de edad (menor de 18 años).
El 1 de enero de 1997, la UGMA fue derogada en Nueva York por la promulgación de la Ley de Transferencia Uniforme a Menores («UTMA»). La UTMA también permitía a cualquier padre o abuelo establecer cuentas de custodia para un hijo menor de edad (en Nueva York, la edad de la mayoría de edad para todas las cuentas UTMA es de veintiún (21) años, a menos que, el donante / cedente estipule específicamente la edad de dieciocho (18) como la edad de la mayoría). Además de los padres y abuelos, cualquier otro adulto también puede realizar la transferencia a un hijo menor de edad y cualquier adulto o banco/compañía fiduciaria puede actuar como custodio de la cuenta.
El título de la cuenta en esencia debe indicar «John Smith (nombre del custodio) como custodio de David Smith (el menor) bajo la Ley de Transferencias Uniformes a Menores de Nueva York.» La nominación puede nombrar a una o más personas como custodios sustitutos en el caso de que el primer custodio nominado fallezca o no pueda prestar sus servicios.
Una vez que se hace una donación a una cuenta UTMA la cuenta es irrevocable. Los fondos depositados en la cuenta no pueden ser devueltos al donante/transferidor que transfirió el dinero o los activos (acciones, bonos, etc…). Sin embargo, el Custodio puede utilizar los fondos de la cuenta para el uso y beneficio del menor en cualquier cantidad que el Custodio considere conveniente sin orden judicial y sin tener en cuenta el deber o la capacidad del Custodio personalmente, o de cualquier otra persona para mantener al menor, y sin tener en cuenta los bienes e ingresos del menor. Durante el tiempo de existencia de la cuenta de custodia, el Custodio deberá recaudar, mantener, administrar, invertir y reinvertir los bienes de la custodia de acuerdo con el estándar de cuidado que observaría una persona prudente que tratara con los bienes de otro. El Custodio debe mantener en todo momento los bienes de la custodia separados y diferenciados de todos los demás bienes.
El uso de una cuenta de custodia también da lugar a que la responsabilidad del impuesto sobre la renta sobre cualquier interés y dividendo se grave al menor que, en la mayoría de los casos, se encuentra en un tramo impositivo inferior al del padre y/o abuelo custodio.
El hijo menor no tiene acceso ni control sobre los bienes/monedas de la cuenta de custodia hasta que cumpla los veintiún (21) años de edad. Una vez que el menor cumple los 21 años, el dinero/los bienes de la cuenta de custodia deben ser entregados al hijo. El hecho de que el hijo menor de edad cumpla veintiún (21) años ha dado lugar a la acuñación de la expresión «arrepentimiento UTMA». Lamentablemente, con demasiada frecuencia un número importante de jóvenes de veintiún (21) años no tienen la madurez o la perspicacia financiera para tomar el control y gestionar una cantidad importante de dinero. Además, hay muchos problemas potenciales que surgen durante la vida de un niño que son imprevistos en el momento en que los fondos se donan a una cuenta UTMA. Por ejemplo, el niño puede ser diagnosticado con una discapacidad de desarrollo y/o aprendizaje o puede tener problemas con la ley y/o desarrollar una adicción a las drogas y/o al alcohol. Si se dan este tipo de circunstancias, los fondos regalados al menor seguirán estando a su disposición a los 21 años, y pueden dificultar las ayudas estatales o federales que de otro modo estarían a disposición de una persona discapacitada o, desgraciadamente, permitirán que los fondos disponibles fomenten una adicción a las drogas o al alcohol. Incluso si el niño no tiene una discapacidad de desarrollo grave y/o adicción, el mero hecho de que él o ella podría ser financieramente irresponsable y despilfarrar el dinero y los activos en la cuenta UTMA es una posibilidad.
Es, en mi opinión, la naturaleza imprevista e impredecible de la vida que hace que una cuenta UTMA sea una mala elección para la mayoría de los padres y/o abuelos. Aunque un padre y/o abuelo siempre puede animar a un hijo o nieto a no tomar el dinero a la edad de veintiún (21) años y, en su lugar, transferir los fondos a una cuenta fiduciaria para el beneficio del niño, esto no siempre es un plan de respaldo disponible, especialmente cuando el joven de veintiún años no desea transferir los activos a un fideicomiso. El fideicomiso sería para el beneficio del niño con sus padres como fideicomisarios y dispondría que el fideicomiso terminara a una edad acordada, distinta de los veintiún años. Este fideicomiso permitiría que los fondos siguieran estando disponibles para el beneficio del niño, pero elimina el mayor riesgo de irresponsabilidad financiera si los fondos permanecieran únicamente a nombre del niño. Aunque he visto a varios niños con grandes cuentas UTMA aceptar la transferencia de sus fondos a un fideicomiso, el hecho de que un hijo o nieto acepte o no es un riesgo importante que plantea una cuenta UTMA. La tentación puede ser demasiado grande para algunos niños.
Una opción mucho más prudente que eliminará la incertidumbre sobre lo responsable que será un joven de veintiún años es crear un fideicomiso para los hijos y/o nietos menores de edad que mantenga el dinero que uno donaría a una cuenta UTMA. El fideicomiso puede tener tantos beneficiarios como desee el creador/otorgante y puede tener disposiciones sobre el uso del capital del fideicomiso y/o de los ingresos en beneficio del hijo y/o nieto, de acuerdo con los deseos del otorgante/creador del fideicomiso. Lo más importante es que el fideicomiso puede continuar hasta que el hijo y/o el nieto alcancen una edad determinada o durante toda la vida del hijo y/o del nieto.
El fideicomiso también puede establecer que si el hijo/nieto es una persona con necesidades especiales y/o con discapacidades físicas o de desarrollo, su parte del capital y de los ingresos del fideicomiso se mantenga en un fideicomiso de necesidades especiales o complementarias para su beneficio. Esto permitiría al hijo y/o al nieto con necesidades especiales recibir cualquier prestación federal y/o estatal a la que tenga derecho (es decir, Medicaid, Seguridad Social Suplementaria) sin que el capital y/o los ingresos del fideicomiso afecten a su derecho a las citadas prestaciones.
Una ventaja adicional del fideicomiso son los beneficios de protección de los acreedores para el beneficiario del fideicomiso durante el periodo de existencia del mismo, ya que el beneficiario no tiene acceso y/o control sobre los activos del fideicomiso. El fideicomiso también evitará que el beneficiario con problemas financieros y/o con problemas de abuso de sustancias despilfarre el dinero destinado a su educación y a su futuro. Además, el beneficiario que pueda tener problemas matrimoniales y/o divorciarse también estará protegido por el uso de un fideicomiso.
Los otorgantes/creadores del fideicomiso pueden seguir aprovechando la «exclusión personal» a efectos del impuesto sobre donaciones donando 14.000 dólares o menos al año por cada beneficiario (un matrimonio puede donar hasta 28.000 dólares al año, por beneficiario) sin tener ninguna consecuencia en el impuesto sobre donaciones y sin utilizar ninguna parte de su crédito del impuesto sobre sucesiones y donaciones de por vida de 5.490.000 dólares por persona. Si el fideicomiso utilizado es Irrevocable, los ingresos y/o dividendos del fideicomiso serán gravados al beneficiario del fideicomiso cuya tasa de impuesto sobre la renta debe ser menor que la del Otorgante/Creador del Fideicomiso.
En conclusión, el uso de un Fideicomiso para el beneficio de un hijo o nieto aunque es más costoso que abrir una cuenta UTMA, tiene ventajas y protecciones significativas que no están disponibles cuando uno utiliza una cuenta UTMA. En mi opinión, la respuesta a la pregunta «¿UTMA o no UTMA?» es no UTMA.