Da: Anthony J. Enea, Esq.
Quando nasce un bambino, molti genitori e nonni iniziano il processo di pianificazione per l’istruzione del bambino e altre esigenze. Che si tratti del compleanno del bambino, del battesimo, del bar/bat mitzvah, della comunione o della cresima, questi eventi presentano l’opportunità di fare regali al figlio minore. Tuttavia, la questione che inevitabilmente si pone è se si debba utilizzare un conto di custodia per tenere il denaro donato al figlio minore.
Prima del 1 gennaio 1997, genitori e nonni a New York potevano utilizzare un conto regolato dalla legge Uniform Gift to Minors Act (“UGMA”). Un conto UGMA era un conto di custodia in cui un genitore o un nonno poteva donare irrevocabilmente a beneficio di un figlio minorenne (di età inferiore ai 18 anni).
Il 1 gennaio 1997, l’UGMA è stato abrogato a New York dalla promulgazione dell’Uniform Transfers to Minors Act (“UTMA”). L’UTMA ha anche permesso a qualsiasi genitore o nonno di stabilire conti di custodia per un figlio minorenne (A New York, l’età della maggioranza per tutti i conti UTMA è di ventuno (21) anni di età, a meno che il donatore / cedente non stipuli specificamente l’età di diciotto (18) anni come età della maggioranza). Oltre ai genitori e ai nonni, anche qualsiasi altro adulto può effettuare il trasferimento a un figlio minorenne e qualsiasi adulto o banca/società fiduciaria può agire come custode del conto.
Il titolo del conto in sostanza deve dichiarare “John Smith (nome del custode) come custode per David Smith (il minore) secondo la legge sui trasferimenti uniformi ai minori di New York”. La nomina può nominare una o più persone come custodi sostitutivi nel caso in cui il primo custode nominato muoia o non sia in grado di servire.
Una volta che viene fatta una donazione a un conto UTMA il conto è irrevocabile. I fondi depositati sul conto non possono essere restituiti al donatore/trasferente che ha trasferito il denaro o i beni (azioni, obbligazioni, ecc.). Tuttavia, il Custode può utilizzare i fondi del conto a uso e beneficio del minore per qualsiasi importo che il Custode ritenga opportuno senza l’ordine della Corte e senza alcun riguardo al dovere o alla capacità del Custode personalmente, o di qualsiasi altra persona di mantenere il minore, e senza riguardo alle proprietà e al reddito del minore. Durante il periodo in cui il conto di deposito è in vigore, il Depositario deve raccogliere, tenere, gestire, investire e reinvestire la proprietà di deposito in conformità con lo standard di cura che sarebbe osservato da una persona prudente che tratta la proprietà di un altro. Il custode deve in ogni momento mantenere la proprietà di custodia separata e distinta da tutte le altre proprietà.
L’uso di un conto di custodia si traduce anche nella responsabilità dell’imposta sul reddito su eventuali interessi e dividendi che vengono tassati al bambino che, nella maggior parte dei casi, è in una fascia fiscale inferiore rispetto al genitore e/o nonno custode.
Il figlio minore non ha accesso o controllo sulla proprietà/monete nel conto di custodia fino a quando lui o lei raggiunge l’età di ventuno (21) anni. Una volta che il minore raggiunge l’età di 21 anni, i soldi/monete nel conto di custodia devono essere consegnati al bambino. È il figlio minorenne che compie ventuno (21) anni che ha fatto sì che sia stata coniata la frase “rimpianto UTMA”. Purtroppo, troppo spesso un numero significativo di ventunenni (21 anni) non ha la maturità o l’acume finanziario per prendere il controllo e gestire una quantità significativa di denaro. Inoltre, ci sono molti problemi potenziali che sorgono durante la vita di un bambino che sono imprevisti al momento in cui i fondi vengono donati a un conto UTMA. Per esempio, al bambino può essere diagnosticata una disabilità di sviluppo e/o di apprendimento o il bambino può avere problemi con la legge e/o sviluppare una dipendenza da droga e/o alcol. Se si verificano questi tipi di circostanze, i fondi donati al minore diventeranno ancora disponibili per il minore all’età di 21 anni, e possono ostacolare gli aiuti statali o federali che sarebbero altrimenti disponibili per un individuo disabile o, sfortunatamente, permetteranno ai fondi disponibili di favorire una dipendenza da droga o alcol. Anche se il bambino non ha una grave disabilità di sviluppo e/o dipendenza, il semplice fatto che lui o lei potrebbe essere finanziariamente irresponsabile e sperperare il denaro e i beni nel conto UTMA è una possibilità.
È, a mio parere, la natura imprevista e imprevedibile della vita che rende un conto UTMA una cattiva scelta per la maggior parte dei genitori e/o nonni. Mentre un genitore e/o un nonno possono sempre incoraggiare un figlio o un nipote a non prendere i soldi all’età di ventuno (21) anni e a trasferire invece i fondi in un conto fiduciario a beneficio del figlio, questo non è sempre un piano di riserva disponibile, specialmente quando il ventunenne non desidera trasferire i beni in un trust. Il trust sarebbe a beneficio del bambino con i suoi genitori come fiduciari e prevederebbe che il trust termini a un’età concordata, diversa dai ventuno anni. Questo fondo permetterebbe ai fondi di continuare ad essere disponibili per il beneficio del bambino, ma elimina il rischio elevato di irresponsabilità finanziaria se i fondi rimanessero solo a nome del bambino. Anche se ho visto diversi bambini con grandi conti UTMA accettare di trasferire i loro fondi in un trust, il fatto che un figlio o un nipote accetti o meno è un rischio significativo posto da un conto UTMA. La tentazione può essere troppo grande per alcuni bambini.
Un’opzione molto più prudente che eliminerà l’incertezza su quanto responsabile sarà un ventunenne è quella di creare un fondo fiduciario per i propri figli minori e/o nipoti che detenga il denaro che altrimenti si regalerebbe a un conto UTMA. Il fondo potrebbe avere tanti beneficiari quanti ne desidera il creatore/concessionario e potrebbe avere disposizioni sull’uso del capitale e/o del reddito del fondo a beneficio del figlio e/o del nipote, secondo i desideri del concedente/creatore del fondo. La cosa più importante è che il Trust può continuare fino a quando il figlio e/o il nipote raggiunge una certa età o per tutta la vita del figlio e/o del nipote.
Il Trust può anche prevedere che se il figlio/nipote è una persona con bisogni speciali e/o con disabilità fisica o di sviluppo, la sua parte del capitale e del reddito del Trust sia tenuta in un Trust per bisogni speciali o supplementari a suo beneficio. Questo permetterebbe al figlio e/o nipote con bisogni speciali di ricevere qualsiasi beneficio federale e/o statale a cui ha diritto (per esempio, Medicaid, Supplemental Social Security Income) senza che il capitale e/o il reddito del trust influiscano sulla sua idoneità per i suddetti benefici.
Un ulteriore vantaggio del Trust è la protezione dei creditori per il beneficiario del trust durante il periodo di tempo in cui il trust è in vigore perché il beneficiario non ha accesso e/o controllo sui beni del trust. Il trust impedirà anche al beneficiario con problemi finanziari e/o di abuso di sostanze di sperperare il denaro destinato alla sua educazione e al suo futuro. Inoltre, il beneficiario che può avere problemi coniugali e/o divorziare sarà anche protetto dall’uso di un contratto fiduciario.
I concedenti/creatori del contratto fiduciario possono ancora approfittare della “esclusione personale” ai fini dell’imposta sulle donazioni donando $14.000 o meno all’anno per ogni beneficiario (un marito e una moglie possono donare fino a $28.000 all’anno, per beneficiario) senza avere alcuna conseguenza fiscale sulle donazioni e senza utilizzare alcuna parte del loro credito d’imposta sul patrimonio e sulle donazioni a vita di $5.490.000 per persona. Se il trust utilizzato è irrevocabile, il reddito del trust e/o i dividendi saranno tassati al beneficiario del trust la cui aliquota dell’imposta sul reddito dovrebbe essere inferiore a quella del concedente/creatore del trust.
In conclusione, l’uso di un trust a beneficio di un figlio o nipote, anche se più costoso dell’apertura di un conto UTMA, ha vantaggi significativi e protezioni che non sono disponibili quando si utilizza un conto UTMA. A mio parere, la risposta alla domanda “UTMA o non UTMA?” è di non UTMA.