No novo sistema, um indivíduo que ganha, por exemplo, $100.000 está no escalão de 24% de imposto marginal. Isto significa que por cada dólar adicional ganho acima de $100.000 (e até $157.500), esta pessoa paga $24 em imposto federal sobre o rendimento por cada $100 dólares ganhos. Note-se que esta pessoa ainda paga apenas 10% sobre os primeiros $9.875 ganhos; 12% do montante no escalão seguinte, 22% do montante no escalão seguinte, etc. Portanto, o imposto médio pago por esta pessoa será inferior a 24% (ver vídeo no fundo desta página para um cálculo de amostra).
Para casais casados que se apresentem conjuntamente, as taxas marginais de imposto são as seguintes:
| 202020 Rate |
2020 Income Bracket |
Old 2017 Taxa (antes da reforma fiscal) |
Liv 2017 Income Bracket |
| 10% |
Up para $19,750 |
10% |
Up a $19,050 |
| 12% |
$19,751-$80,250 |
15% |
$19,050-$77,400 |
| 22% |
$80,251-$171,050 |
25% |
$77,400-$156,150 |
| 24% |
$171,051-$326,600 |
28% |
$156,150-$237,950 |
| 32% |
$326,601-$414,700 |
33% |
$237,950-$424,950 |
| 35% |
$414,701-$622,050 |
35% |
$424,950-$480,050 |
| 37% |
$622,051+ |
39.6% |
$480,050+ |
Source: Internal Revenue Service (www.irs.gov)
Para a maioria dos contribuintes a taxa marginal de imposto é mais baixa no novo sistema fiscal. Além disso, há uma dedução padrão mais elevada ($12.400 para requerentes individuais e $24.800 para requerentes conjuntos). No entanto, há menos deduções para as pessoas que especificam. Por exemplo, o limite de dedução de impostos estaduais e locais é de $10.000 (estes incluem rendimentos estaduais e locais, vendas, bens imóveis, ou impostos sobre a propriedade). As deduções de juros hipotecários são limitadas aos juros sobre os primeiros $750.000 de dívida hipotecária. Além disso, os juros sobre empréstimos hipotecários não serão dedutíveis (mesmo aqueles contraídos antes de 31 de Dezembro de 2017). A taxa de imposto marginal sobre ganhos de capital a longo prazo (rendimentos da venda de acções, obrigações e outros activos financeiros) continua a variar entre 0% e 20% (0, 15, ou 20%, dependendo do seu rendimento). Os contribuintes com rendimentos elevados pagam um imposto de investimento líquido adicional de 3,8%. Os ganhos de capital a curto prazo (um ano ou menos) são tributados às taxas regulares do imposto sobre o rendimento individual. Para um resumo de todas as alterações da reforma fiscal de 2018, ver https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/tax-reform-changes-that-impact-your-2017-taxes/L9kree6l2.
Cálculos fiscais
Um indivíduo que ganha, por exemplo, $100.000 está no escalão de 24% de imposto marginal. Contudo, esta pessoa paga apenas 10% sobre os primeiros $9.525 ganhos; 12% sobre o montante no escalão seguinte, etc.
Para ilustrar o montante total de imposto pago e a diferença entre as taxas médias e marginais, considerar os três indivíduos seguintes como uma única pessoa:
Indivíduo 1
Esta pessoa tem um rendimento tributável de $6.000. A sua taxa de imposto marginal é 10%, e o montante total do imposto pago é igual a $6.000 vezes 10%, ou $600. O imposto médio é o montante total do imposto pago dividido pelo rendimento total. Isto equivale a $600 dividido por $6.000, ou 0,10, ou 10%. As taxas de imposto médias e marginais desta pessoa são as mesmas.
Indivíduo 2
Esta pessoa tem um rendimento tributável de $25.000. A sua taxa de imposto marginal é de 12%. No entanto, paga apenas 10% sobre os primeiros $9.875. Depois, paga 12% sobre os restantes $15.125. O imposto total é igual a:
(.10 x $9.875) + (.12 x $15.125) = $987,50 + $1.815 = $2.802,50. Assim, a sua taxa média de imposto é de $2.802,50 dividido por $25.000, ou .1121, ou 11,21%. Assim, a sua taxa de imposto média (11,21%) é inferior à sua taxa de imposto marginal (12%).
p>Indivíduo 3
Dizemos que esta pessoa tem um rendimento tributável de $100.000. A sua taxa de imposto marginal é de 24%. Ela paga 10% sobre os primeiros $9.875. Depois paga 12% sobre o montante no escalão seguinte ($30.250), 22% sobre o montante no escalão seguinte (45.400), mais 24% sobre o montante restante no escalão seguinte ($14.475). O imposto total desta pessoa é igual a:
(.10 x $9.875) + (.12 x $30.250) + (.22 x $45.400) + (.24 x $14.475) = $987,50 + $3.630 + $9.988 + $3.474 = $18.079,50. Assim, a sua taxa média de imposto é $18.079,50 dividido por $100.000, o que equivale a .180795, ou 18,08%. Assim, a sua taxa média de imposto (18,08%) é inferior à sua taxa marginal de imposto (24%).
Em geral, para cada pessoa no escalão de imposto marginal de 12% ou superior, a taxa marginal de imposto é superior à taxa média de imposto (num sistema fiscal progressivo).
Deduções fiscais
Os nossos actuais sistemas fiscais federais, estaduais e locais permitem às famílias deduzir uma variedade de despesas do seu rendimento bruto. O rendimento bruto menos as deduções fiscais é igual ao rendimento tributável. Por exemplo, os juros hipotecários que uma pessoa paga anualmente pela sua casa são dedutíveis (até $750.000 de hipoteca). Outras deduções incluem (até um limite de $10.000) impostos estatais e locais, impostos imobiliários e pontos de empréstimo, certas contribuições de reforma, perdas de ganhos de capital, despesas de saúde, despesas de cuidados dependentes, despesas de auto-emprego, e despesas de caridade. Se o rendimento da pessoa for $100.000, e tiver $40.000 em despesas dedutíveis, então o seu rendimento tributável (rendimento bruto ajustado, ou AGI) é $60.000. Devido às deduções, esta pessoa só terá de pagar impostos sobre $60.000, em vez de sobre $100.000.
Sistemas Fiscais
>>p> O sistema federal de imposto sobre o rendimento individual descrito acima é um exemplo de um imposto progressivo. Os impostos também podem ser proporcionais ou regressivos. Estes sistemas são explicados abaixo.
1. Imposto progressivo.
Num sistema fiscal progressivo, os indivíduos com rendimentos mais elevados pagam uma taxa marginal de imposto mais elevada do que os indivíduos com rendimentos mais baixos. No quadro no topo desta página, as taxas de imposto marginal federal variam entre 10% e 37%. Por exemplo, um único indivíduo que ganhe $20.000 em rendimentos tributáveis encontra-se na faixa dos 12% de imposto. Isto significa que cada dólar adicional ganho por esta pessoa (até atingir o escalão imediatamente superior) está sujeito a um imposto federal de 12%.
Dos exemplos acima podemos ver que não significa que (s)paga 12% do seu rendimento total em impostos. Os primeiros $9.875 estão sujeitos a apenas 10%. O montante restante até $20.000 está sujeito a 12%.
2. Imposto proporcional.
Num sistema fiscal proporcional, os trabalhadores com rendimentos altos e baixos pagam a mesma taxa de imposto. A maioria dos sistemas de imposto sobre o rendimento individual local e estadual dos Estados Unidos são proporcionais. Por exemplo, uma pessoa que ganha $10.000 paga 5% em impostos estaduais sobre o rendimento, e uma pessoa que ganha $500.000 paga também 5%. Alguns economistas apoiam um imposto proporcional, ou fixo, para o nosso sistema federal de imposto sobre o rendimento. A maioria das propostas de impostos fixos não permite muitas deduções, excepto uma isenção para pagar qualquer imposto para famílias com rendimentos mais baixos. Portanto, é muito simples.
Nos Estados Unidos, todos pagam a mesma percentagem de imposto da Segurança Social até um determinado nível de limiar ($137.700 em 2020). Até este limiar, o imposto da Segurança Social é proporcional. Após este limiar, torna-se regressivo, porque um beneficiário do rendimento paga 0% de imposto da Segurança Social sobre o rendimento superior a $137.700. O imposto da Segurança Social é de 6,2% do seu rendimento e é igualado pelo seu empregador (por isso o governo recebe 12,4%). O imposto Medicare aplica-se a todos os rendimentos e é de 1,45% e igualado pelo seu empregador (pelo que o governo recebe 2,9%).
3. Imposto regressivo
Num sistema fiscal regressivo, os trabalhadores com baixos rendimentos pagam uma taxa mais elevada do que os trabalhadores com rendimentos mais elevados. Por exemplo, uma pessoa que ganha $10.000 paga 20% em impostos, e uma pessoa que ganha $100.000 paga 10%. A maioria dos sistemas fiscais estatais de impostos sobre vendas são regressivos. As famílias com rendimentos mais baixos normalmente gastam todo o seu rendimento em produtos de consumo. Portanto, se todos os produtos estão sujeitos a um imposto sobre vendas de 5%, então pagam 5% do seu rendimento sobre o imposto sobre vendas. Os agregados familiares com rendimentos mais elevados normalmente gastam apenas uma parte dos seus rendimentos em produtos de consumo. Por conseguinte, como percentagem do seu rendimento, pagam menos de 5%. Alguns estados tentam evitar a natureza regressiva do imposto sobre as vendas, isentando produtos de consumo essenciais como alimentos e vestuário.
O Imposto Mínimo Alternativo
Se uma pessoa aplicar um grande número de deduções, de modo a que o montante total dos impostos desça abaixo de um determinado nível, então (s)pode estar sujeito ao imposto mínimo alternativo. O imposto mínimo alternativo foi aprovado nos Estados Unidos para garantir que todos pagassem pelo menos algum montante mínimo de imposto.
Outros Impostos Comuns
Para além dos vários impostos mencionados nos exemplos acima, existem inúmeros outros impostos. Anteriormente discutimos o imposto FICA (Segurança Social e Medicare). As empresas pagam impostos sobre o rendimento (taxa máxima de 21%). A maioria dos governos locais cobra impostos sobre a propriedade e impostos sobre o rendimento. A maioria dos estados cobra impostos sobre as vendas e impostos sobre o rendimento. Há também vários outros impostos federais, incluindo impostos especiais de consumo, impostos sobre ganhos de capital, e impostos sobre heranças. Um imposto de consumo é semelhante a um imposto sobre vendas, mas é normalmente cobrado pelo governo federal sobre produtos como tabaco, cigarros, latas de spray, e gasolina. Um imposto sobre ganhos de capital é um imposto pago sobre um bem, que ganhou valor. Por exemplo, se alguém comprar acções no valor de $10.000 a 1 de Janeiro, e depois vender as mesmas acções por $14.000 dois anos mais tarde, os $4.000 em rendimentos ganhos estão sujeitos a um imposto sobre ganhos de capital. Os impostos sobre o património são pagos quando alguém morre e deixa um património valioso. Os herdeiros terão de pagar um imposto patrimonial se o valor do património exceder um determinado montante.