La diferencia entre los tipos impositivos medios y marginales
El sistema de impuestos sobre la renta individual de Estados Unidos es un sistema impositivo progresivo. Esto significa que los hogares con mayores ingresos pagan un mayor porcentaje en impuestos. Debido a la reforma fiscal recientemente aprobada, los tramos impositivos para las personas físicas y los matrimonios han cambiado (ver tablas más abajo).
Para las personas que declaran «solteras», los tipos impositivos marginales son los siguientes:
| Tasa 2020 | Rango de ingresos 2020 | Tasa antigua de 2017 (antes de la reforma fiscal) | Trama de ingresos antiguo de 2017 |
| 10% | Hasta 9,875 | 10% | Hasta $9,525 |
| 12% | 9,876-$40,125 | 15% | 9,525-$38,700 |
| 22% | 40,126-$85,525 | 25% | 38,700-$93,700 |
| 24% | 85.526$ – 163.300$ | 28% | 93.700$-195.450 |
| 32% | 163.301$207.350 | 33% | 195.450-$424.950 | 35% | 207.351 -$515.400 | 35% | 424.950-$426.700 | 37% | 518.401+ | 39.6% | 426.700+ |
En el nuevo sistema, un individuo que gana, por ejemplo, 100.000 dólares está en el tramo impositivo marginal del 24%. Esto significa que por cada dólar adicional ganado por encima de 100.000 dólares (y hasta 157.500 dólares), esta persona paga 24 dólares de impuesto federal sobre la renta por cada 100 dólares ganados. Tenga en cuenta que esta persona sólo paga el 10% sobre los primeros 9.875 dólares ganados; el 12% de la cantidad en el siguiente tramo, el 22% de la cantidad en el siguiente tramo, etc. Por lo tanto, la media de impuestos pagados por esta persona será inferior al 24% (ver vídeo al final de esta página para un ejemplo de cálculo).
Para los matrimonios que declaran conjuntamente, los tipos impositivos marginales son los siguientes:
| Tasa 20 | Rango de ingresos 20 | Tasa antigua Tipo 2017 (antes de la reforma fiscal) | Antiguo tramo de renta 2017 | |
| 10% | Hasta 19$,750 | 10% | Hasta 19$,050 | |
| 12% | iv=»19,751-$80,250 | 15% | $19.050-$77,400 | |
| 22% | $80,251-$171,050 | 25% | 77.400$-$156,150 | |
| 24% | 171,051-$326,600 | 28% | 156.150$-$237,950 | |
| 32% | $326,601-$414,700 | 33% | $237.950-$424,950 | |
| 35% | 414,701-$622,050 | 35% | 424.950-$480,050 | |
| 37% | 39.6% | 480.050+ |
Fuente: Servicio de Impuestos Internos (www.irs.gov)
Para la mayoría de los contribuyentes el tipo impositivo marginal es menor en el nuevo sistema fiscal. Además, hay una mayor deducción estándar (12.400 dólares para los declarantes solteros y 24.800 dólares para los declarantes conjuntos). Sin embargo, hay menos deducciones para las personas que detallan. Por ejemplo, el límite de deducción de los impuestos estatales y locales es de 10.000 dólares (se incluyen los impuestos estatales y locales sobre la renta, las ventas, los bienes inmuebles o la propiedad). Las deducciones por intereses hipotecarios se limitan a los intereses de los primeros 750.000 dólares de deuda hipotecaria. Además, los intereses de los préstamos con garantía hipotecaria no serán deducibles (incluso los suscritos antes del 31 de diciembre de 2017). El tipo impositivo marginal sobre las ganancias de capital a largo plazo (ganancias derivadas de la venta de acciones, bonos y otros activos financieros) sigue oscilando entre el 0% y el 20% (0, 15 o 20%, dependiendo de sus ingresos). Los contribuyentes de rentas altas pagan un impuesto adicional del 3,8% sobre las inversiones netas. Las ganancias de capital a corto plazo (un año o menos) se gravan a los tipos normales del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para ver un resumen de todos los cambios de la reforma fiscal de 2018, consulte https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/tax-reform-changes-that-impact-your-2017-taxes/L9kree6l2.
Cálculos fiscales
Un individuo que gana, por ejemplo, 100.000 dólares está en el tramo impositivo marginal del 24%. Sin embargo, esta persona sigue pagando sólo el 10% sobre los primeros 9.525 dólares ganados; el 12% sobre la cantidad del siguiente tramo, etc.
Para ilustrar la cantidad total de impuestos pagados y la diferencia entre los tipos impositivos medios y marginales, considere los siguientes tres individuos que declaran como una sola persona:
Individuo 1
Esta persona tiene unos ingresos imponibles de 6.000 dólares. Su tipo impositivo marginal es del 10%, y la cantidad total de impuestos pagados es igual a 6.000 dólares por el 10%, o 600 dólares. El impuesto medio es la cantidad total de impuestos pagados dividida por la renta total. Esto es igual a 600 dólares divididos por 6.000 dólares, o sea 0,10, o sea el 10%. Los tipos impositivos medio y marginal de esta persona son los mismos.
Individuo 2
Esta persona tiene una renta imponible de 25.000 dólares. Su tipo impositivo marginal es del 12%. Sin embargo, sólo paga el 10% sobre los primeros 9.875 dólares. Luego paga el 12% sobre los 15.125 dólares restantes. El impuesto total es:
(.10 x 9.875 $) + (.12 x 15.125 $) = 987,50 $ + 1.815 $ = 2.802,50 $. Por lo tanto, su tipo impositivo medio es de 2.802,50 $ divididos por 25.000 $, es decir, 0,1121, o el 11,21%. Por lo tanto, su tipo impositivo medio (11,21%) es inferior a su tipo impositivo marginal (12%).
Individuo 3
Digamos que esta persona tiene una renta imponible de 100.000 dólares. Su tipo impositivo marginal es del 24%. Paga el 10% sobre los primeros 9.875 dólares. A continuación, paga el 12% sobre el importe del siguiente tramo (30.250 $), el 22% sobre el importe del siguiente tramo (45.400 $) y el 24% sobre el importe restante del siguiente tramo (14.475 $). El impuesto total de esta persona es igual a:
(.10 x $9,875) + (.12 x $30,250) + (.22 x $45,400) + (.24 x $14,475) = $987.50 + $3,630 + $9,988 + $3,474 = $18,079.50. Por lo tanto, su tipo impositivo medio es de 18.079,50 $ dividido por 100.000 $, lo que equivale a 0,180795, o el 18,08%. Por lo tanto, su tipo impositivo medio (18,08%) es menor que su tipo impositivo marginal (24%).
En general, para cada persona en el tramo impositivo marginal del 12% o superior, el tipo impositivo marginal es mayor que el tipo impositivo medio (en un sistema impositivo progresivo).
Deducciones fiscales
Nuestros sistemas actuales de impuesto sobre la renta federal, estatal y local permiten a los hogares deducir una variedad de gastos de sus ingresos brutos. La renta bruta menos las deducciones fiscales es igual a la renta imponible. Por ejemplo, los intereses hipotecarios que una persona paga cada año por su casa son deducibles (hasta una hipoteca de 750.000 dólares). Otras deducciones son (hasta un límite de 10.000 $) los impuestos estatales y locales, los impuestos sobre bienes inmuebles y los puntos de los préstamos, ciertas contribuciones a la jubilación, las pérdidas por ganancias de capital, los gastos de atención sanitaria, los gastos de atención a los dependientes, los gastos de trabajo por cuenta propia y los gastos de beneficencia. Si los ingresos de la persona son de 100.000 dólares y tiene 40.000 dólares en gastos deducibles, su renta imponible (renta bruta ajustada o AGI) es de 60.000 dólares. Debido a las deducciones, esta persona sólo tendrá que pagar impuestos sobre 60.000 dólares, en lugar de sobre 100.000 dólares.
Sistemas fiscales
El sistema federal de impuesto sobre la renta individual descrito anteriormente es un ejemplo de impuesto progresivo. Los impuestos también pueden ser proporcionales o regresivos. Estos sistemas se explican a continuación.
1. Impuesto progresivo.
En un sistema fiscal progresivo, las personas con mayores ingresos pagan un tipo impositivo marginal más alto que las personas con menores ingresos. En la tabla de la parte superior de esta página, los tipos impositivos marginales federales van del 10% al 37%. Por ejemplo, una persona soltera que gana 20.000 dólares de ingresos imponibles se encuentra en el tramo impositivo del 12%. Esto significa que cada dólar adicional ganado por esta persona (hasta que alcance el siguiente tramo más alto) está sujeto a un impuesto federal del 12%.
A partir de los ejemplos anteriores podemos ver que no significa que pague el 12% de sus ingresos totales en impuestos. Los primeros 9,875 dólares están sujetos sólo al 10%. La cantidad restante hasta los 20.000 dólares está sujeta al 12%.
2. Impuesto proporcional.
En un sistema fiscal proporcional, las personas con ingresos altos y bajos pagan el mismo tipo impositivo. La mayoría de los sistemas de impuestos individuales estatales y locales de Estados Unidos son proporcionales. Por ejemplo, una persona que gana 10.000 dólares paga el 5% en impuestos estatales sobre la renta, y una persona que gana 500.000 dólares también paga el 5%. Algunos economistas apoyan un impuesto proporcional o plano para nuestro sistema federal de impuestos sobre la renta. La mayoría de las propuestas de impuesto plano no permiten muchas deducciones, excepto la exención de pagar cualquier impuesto para los hogares de menores ingresos. Por lo tanto, es muy sencillo.
En Estados Unidos, todo el mundo paga el mismo porcentaje de impuestos de la Seguridad Social hasta un determinado nivel de umbral (137.700 dólares en 2020). Hasta este umbral, el impuesto de la Seguridad Social es proporcional. A partir de ese umbral, se convierte en regresivo, ya que un asalariado paga un 0% de impuestos de la Seguridad Social sobre los ingresos superiores a 137.700 dólares. El impuesto de la Seguridad Social es el 6,2% de sus ingresos y es igualado por su empleador (por lo que el gobierno recibe el 12,4%). El impuesto de Medicare se aplica a todos los ingresos y es del 1,45% y es igualado por su empleador (por lo que el gobierno recibe el 2,9%).
3. Impuesto regresivo
En un sistema de impuestos regresivos, las personas de bajos ingresos pagan una tasa más alta que las personas de mayores ingresos. Por ejemplo, una persona que gana 10.000 dólares paga un 20% de impuestos, y una persona que gana 100.000 dólares paga un 10%. La mayoría de los sistemas estatales de impuestos sobre las ventas son regresivos. Los hogares con menores ingresos suelen gastar toda su renta en productos de consumo. Por lo tanto, si todos los productos están sujetos a un impuesto sobre las ventas del 5%, entonces pagan el 5% de sus ingresos en el impuesto sobre las ventas. Los hogares con mayores ingresos suelen gastar sólo una parte de sus ingresos en productos de consumo. Por lo tanto, como porcentaje de sus ingresos, pagan menos del 5%. Algunos estados intentan evitar la regresividad del impuesto sobre las ventas eximiendo los productos de consumo esenciales, como los alimentos y la ropa.
El impuesto mínimo alternativo
Si una persona aplica un gran número de deducciones, de modo que la cantidad total de impuestos cae por debajo de un determinado nivel, entonces puede estar sujeta al impuesto mínimo alternativo. El impuesto mínimo alternativo se aprobó en Estados Unidos para garantizar que todo el mundo pague al menos una cantidad mínima de impuestos.
Otros impuestos comunes
Además de los diversos impuestos mencionados en los ejemplos anteriores, existen otros numerosos impuestos. Antes hemos hablado del impuesto FICA (Seguridad Social y Medicare). Las empresas pagan impuestos sobre la renta (tipo máximo del 21%). La mayoría de las administraciones locales recaudan impuestos sobre la propiedad e impuestos sobre la renta. La mayoría de los estados recaudan impuestos sobre las ventas e impuestos sobre la renta. También hay otros impuestos federales, como los impuestos especiales, los impuestos sobre las ganancias de capital y los impuestos sobre el patrimonio. Un impuesto sobre el consumo es similar a un impuesto sobre las ventas, pero suele ser recaudado por el gobierno federal sobre productos como el tabaco, los cigarrillos, los botes de spray y la gasolina. Un impuesto sobre las ganancias de capital es un impuesto que se paga sobre un activo que ha ganado valor. Por ejemplo, si alguien compra acciones por valor de 10.000 dólares el 1 de enero y luego vende las mismas acciones por 14.000 dólares dos años después, los 4.000 dólares de ganancia están sujetos a un impuesto sobre las plusvalías. Los impuestos sobre el patrimonio se pagan cuando alguien muere y deja un patrimonio valioso. Los herederos tendrán que pagar un impuesto sobre el patrimonio si el valor del mismo supera una determinada cantidad.