Il piano fiscale dell’ex presidente Trump – altrimenti noto come Tax Cuts and Jobs Act – è stato firmato in legge il 22 dicembre 2017. Il piano enfatizzava il taglio dell’aliquota dell’imposta sulle società e la semplificazione del sistema dell’imposta sul reddito individuale. Che si tratti di una multinazionale enormemente redditizia o di una ditta individuale, ogni azienda che conta come una società C (o C-Corp) è ora tassata ad un tasso fisso del 21%, in calo rispetto all’originale 35%.
Una preoccupazione comunemente espressa è che questo nuovo sistema ha creato una scappatoia fiscale che incoraggia gli individui a registrarsi come entità pass-through, come le società a responsabilità limitata (LLC) e S Corporations (o S-Corps). Facendo così, il loro reddito d’impresa può essere tassato in base alla loro aliquota fiscale individuale. Questo significa che l’aliquota fiscale della LLC varia.
Che cos’è una Pass-Through Entity?
Una LLC è considerata un’entità pass-through – chiamata anche un’entità flow-through – il che significa che paga le tasse attraverso un codice fiscale individuale sul reddito piuttosto che attraverso un codice fiscale aziendale. Oltre alle LLC, le imprese individuali, le S Corporations e le partnerships sono tutte imprese pass-through. Le C Corporations non lo sono.
Come viene calcolata l’aliquota fiscale delle LLC
Le C-Corps tassano i profitti dei proprietari due volte: una volta a livello aziendale e di nuovo a livello personale. Non sorprende che le aziende più piccole che non richiedono la struttura di proprietà unica di una C-Corp – o la capacità di vendere azioni al pubblico – spesso si organizzano come LLC o S Corporations.
Nel frattempo, poiché i proprietari di LLC possono dedurre fino al 20% del loro reddito d’impresa prima che la loro imposta sia calcolata, può essere molto vantaggioso presentarsi come LLC in base all’aliquota dell’imposta sul reddito personale di un individuo. In definitiva, questo potrebbe variare dal 10% al 37% in base allo stato di deposito unico di ogni individuo e al livello di reddito.
Piccole operazioni che non hanno intenzione di raccogliere denaro da azionisti pubblici, ma vogliono un livello superiore di protezione legale e finanziaria per i loro beni personali spesso formano LLCs. Tutti i 50 stati permettono alle LLC di essere composte da una sola persona. Quasi tutte le linee di business possono essere incorporate come LLC, tranne le attività bancarie, fiduciarie e assicurative. Alcuni stati impongono ulteriori restrizioni, come il divieto della California di architetti, operatori sanitari autorizzati e contabili che si registrano come LLCs.
Come registrare una LLC
Formare una LLC è relativamente semplice. Anche se varia da stato a stato, il processo in genere comporta il deposito di articoli di organizzazione con lo stato, completando un modulo compilato in bianco, e pagando una tassa di deposito. Per una migliore protezione finanziaria e legale, i proprietari dovrebbero creare un accordo operativo LLC anche negli stati che non lo richiedono.
Chiunque può formare una LLC, ma questo non significa che chiunque può generare reddito come LLC. Secondo il CPA Aaron Lesher di Hurdlr, un’applicazione per la finanza delle piccole imprese, “un dipendente regolare potrebbe teoricamente lasciare il suo lavoro, creare una LLC e rivendere i suoi servizi freelance alla sua azienda per evitare di pagare un’aliquota di imposta sul reddito più alta”. Tuttavia, Lesher nota, “L’idea del dipendente come LLC è un’enorme bandiera rossa di audit.”
Non spetta semplicemente ai datori di lavoro o ai dipendenti decidere come i lavoratori sono classificati. La loro classificazione dipende da come si misurano con varie linee guida nel codice fiscale.
“L’IRS è molto chiaro sulla differenza tra un appaltatore e un dipendente”, dice Josh Zimmelman, presidente della Westwood Tax & Consulting LLC, una società di contabilità di New York City. “Ci sono tre fattori principali che guardano: controllo finanziario, controllo comportamentale e tipo di relazione.”
- Controllo finanziario: L’IRS guarda se il lavoratore è pagato un salario regolare, una tariffa oraria, o una tassa piatta per progetto. “Un dipendente è generalmente garantito un importo di salario regolare per un periodo orario, settimanale, o altro”, afferma l’IRS sul suo sito web. “Questo di solito indica che un lavoratore è un dipendente, anche quando il salario o lo stipendio è integrato da una commissione. Un appaltatore indipendente è generalmente pagato un compenso forfettario per il lavoro. Tuttavia, è comune in alcune professioni, come la legge, pagare gli appaltatori indipendenti a ore.”
- Controllo del comportamento: L’IRS guarda se un lavoratore ha il controllo su quando, dove e come esegue il lavoro. “Per esempio, un dipendente ha orari regolari e gli viene detto dove lavorare; un appaltatore ha più libertà finché il lavoro viene fatto”, dice Zimmelman.
- Tipo di rapporto: L’IRS esamina tutti gli accordi scritti tra il lavoratore e il datore di lavoro, compresa la permanenza del rapporto. “Per esempio, se un lavoratore riceve l’assicurazione sanitaria, il pagamento della malattia, le ferie, ecc, allora sono probabilmente un dipendente”, dice Zimmelman. “Misclassificare un dipendente come appaltatore può portare a sanzioni, soprattutto se quel lavoratore è pagato allo stesso modo dei dipendenti regolari.”
Il primo passo in qualsiasi piano per trasformare il reddito personale salariato in reddito LLC è che il datore di lavoro deve accettare di pagare il dipendente come appaltatore indipendente. Certi datori di lavoro possono essere gioco in quanto un tale accordo non li obbligherebbe più a fornire benefici sanitari a quel lavoratore. Tuttavia, è improbabile che la maggior parte dei datori di lavoro partecipi ad un tale piano.
“La maggior parte dei datori di lavoro sa che assumere un lavoratore autonomo che è considerato un’entità non considerata – in questo caso, la LLC – causerà enormi problemi con il Dipartimento di Stato del Lavoro, e nessuno vuole questo”, dice Abby Eisenkraft, autore di 101 modi per rimanere fuori dal radar dell’IRS e CEO di Choice Tax Solutions Inc. a New York City.
“Se un’azienda cerca di rappresentare che una persona di cui sta controllando le ore di lavoro – e di cui sta fornendo lo spazio per la scrivania e le attrezzature – è un appaltatore, sta invitando l’IRS, lo stato e il Dipartimento del Lavoro a controllarli. E non vinceranno”, conclude.
Assumendo che il lavoratore e il datore di lavoro potrebbero lavorare su un vero rapporto di appaltatore indipendente che sopravviverebbe a un controllo, il lavoratore deve soppesare se il loro nuovo tasso di paga come appaltatore combinato con la perdita di benefici – che potrebbero includere salute, dentale, vita, e assicurazione invalidità, 401 (k) contributi, e tempo pagato di – varrebbe il risparmio fiscale.
Così le LLC salvano sotto il piano di riforma fiscale LLC?
A differenza delle società di capitali C, le LLC non sono considerate entità separate, quindi non pagano le tasse da sole. Per default, le LLC mono-proprietarie sono tassate come imprese individuali, ma le LLC possono scegliere di essere tassate come S-Corps o C-Corps, il che può beneficiare alcune imprese riducendo le loro tasse sull’occupazione (Medicare e le tasse di sicurezza sociale).
Immaginiamo che una LLC voglia essere tassata come una S-Corp per risparmiare denaro sulle tasse sui salari evitando la doppia tassazione di una C-Corp. Con il piano di Trump, il cambiamento delle aliquote d’imposta sulle imprese e la grande discrepanza tra l’aliquota fiscale piatta per le imprese del 21% e le aliquote dell’imposta sul reddito tra il 10-37% potrebbe sembrare offrire uno sgravio fiscale. Gli esperti fiscali, tuttavia, dicono che non è così semplice.
Gli appaltatori indipendenti che gestiscono piccole società non possono facilmente abusare del sistema perché i termini della legge fiscale del 2017 richiedono che siano dipendenti delle loro stesse società e paghino le tasse tramite il libro paga. Eisenkraft spiega: “In questo caso, l’unico contraente riceverà un W-2 e pagherà le tasse alla sua aliquota ordinaria in base ai salari e ad altre voci di reddito sulla dichiarazione dei redditi.”
Questi salari, in altre parole, sono tassati al tasso personale sotto il Tax Cuts and Jobs Act del 10%, 25%, o 35%, e soggetti alla sicurezza sociale e alle tasse Medicare (FICA).
“La parte flow-through può essere tassata ad un tasso ridotto, ma l’IRS non permetterà a quel dipendente di prendere meno di un salario ragionevole”, dice Eisenkraft. “Ci sono molti casi giudiziari in cui un funzionario che guadagna centinaia di migliaia di dollari cerca di prendere uno stipendio di 25.000 dollari, e perde in tribunale.”
Tassazione dello stipendio del proprietario vs. profitti pass-through . Pass-Through Profits
L’aliquota fiscale che un imprenditore indipendente paga sul suo reddito è la stessa sotto il piano fiscale di Trump come lo era sotto la precedente legge fiscale, dice il consulente finanziario Bradford Daniel Creger, presidente & CEO di Total Financial Resource Group a Glendale, Calif.
“Un individuo deve pagare le tasse sul reddito ricevuto dai propri sforzi – cioè, i propri guadagni – come reddito ordinario”, dice, “Formare semplicemente un’entità non cambia questo. Complica solo le dichiarazioni, ma il risultato dell’imposta sul reddito è lo stesso.”
C’è un senso in cui il piano fiscale di Trump è sfruttabile, dice Creger, “La S corporation.”
L’esempio più semplice e prevalente di un business pass-through, la S Corporation attualmente permette ai proprietari di prendere sia il reddito da stipendio che il reddito aggiuntivo che rappresenta i profitti del business come una distribuzione S Corp.
La differenza tra questi due tipi di reddito è che lo stipendio è soggetto alle imposte sui salari e la distribuzione S-Corp no, spiega Creger. Separando lo stipendio dai profitti aziendali, il proprietario risparmia una piccola quantità di tasse evitando le imposte sui salari sull’importo ricevuto come distribuzione S-Corp.
Ma la distribuzione S-Corp che gli imprenditori ricevono è tassata alle normali, ordinarie aliquote di imposta sul reddito secondo la loro fascia di reddito individuale. L’unico risparmio di questa strategia fiscale sotto il sistema attuale è il risparmio dell’imposta sui salari, dice Creger.
Nel piano fiscale di Trump, tuttavia, la distribuzione S-Corp è tassata al 15% invece che al tasso ordinario dell’individuo.Così, più proprietari sono in grado di ricevere come distribuzione dei profitti dalle loro imprese, più è probabile che risparmino.
La linea di fondo
La misura in cui gli imprenditori hanno sfruttato il codice fiscale rivisto rimane da vedere. Il Tax Cuts and Jobs Act favorisce pesantemente gli imprenditori rispetto ai lavoratori dipendenti che guadagnano lo stesso livello di reddito.