Diversi paesi in tutto il mondo, in particolare la Svizzera, hanno adottato leggi di segretezza nel loro settore dei servizi finanziari come mezzo per attrarre capitali stranieri. Secondo il Boston Consulting Group, le banche svizzere ospitavano uno sbalorditivo 2,1 trilioni di dollari, o il 27% della ricchezza offshore. Secondo queste leggi, l’anonimato era assicurato; cioè, le giurisdizioni con leggi di segretezza proibiscono alle banche di fornire alle autorità informazioni personali o sui conti dei clienti, tranne che in certe condizioni come le attività criminali. Inutile dire che queste stesse leggi sono uno dei principali strumenti utilizzati nel crimine organizzato e nell’economia del mercato nero.
In passato, i cittadini americani potevano contare su queste leggi di segretezza come protezione contro il fisco. La semplice mancata segnalazione di beni e conti bancari esteri non era una ragione sufficiente per violare la segretezza. Così, gli americani con conti in “giurisdizioni segrete” come Svizzera, Singapore, Libano, potevano nascondersi dal fisco finché non erano sospettati in indagini criminali in corso.
Queste attività non erano nell’interesse del governo degli Stati Uniti; così, nel corso degli anni, l’IRS ha adottato misure per scoraggiare l’uso di conti esteri, soprattutto a causa delle preoccupazioni per la mancanza di entrate da tali conti. Il più importante di questi passi è stato quando l’IRS ha imposto a tutti i contribuenti statunitensi con conti offshore per un totale di più di 10.000 dollari di presentare un nuovo modulo 114 del Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), noto anche come FBAR, e nel 2004 quando le sanzioni per la mancata presentazione intenzionale di un FBAR sono state aumentate al 50% del saldo elevato dei conti.
Doppia tassazione per gli espatriati statunitensi
Mentre queste nuove misure sono state efficaci nel far emergere i beni che sono stati nascosti all’estero per evadere la tassazione del fisco, hanno anche richiesto ai regolari espatriati statunitensi rispettosi della legge di segnalare i loro redditi e beni al fisco. A differenza di quasi tutti gli altri paesi del mondo, il governo degli Stati Uniti tassa i cittadini statunitensi che vivono all’estero, anche se il loro reddito è generato in un paese straniero. Questo può portare a una doppia tassazione per molti espatriati statunitensi. Per esempio, diciamo che Joe vive e lavora in Portogallo e ha un passaporto statunitense. Joe deve pagare le tasse sul reddito sia al governo portoghese che a quello federale statunitense. Anche se esistono alcune disposizioni di sgravio per includere crediti d’imposta esteri sul reddito d’oltremare, sono spesso insufficienti.
Siccome i conti esteri sono tassabili (le persone americane sono tassate sul reddito mondiale), l’IRS e il Dipartimento del Tesoro hanno messo in atto misure severe per dichiarare i beni esteri. Dopo che il Congresso ha approvato il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) nel 2010, ha imposto standard di conformità alle banche straniere in tutto il mondo, che richiedono alle banche non statunitensi di segnalare i conti detenuti da persone statunitensi per un valore superiore a 50.000 dollari.
Al tempo stesso, secondo il Bank Secrecy Act (BSA), le persone statunitensi sono tenute a presentare elettronicamente il modulo FinCEN 114 annualmente al Dipartimento del Tesoro attraverso il BSA E-Filing System di FinCEN. Questo modulo è più comunemente noto come FBAR.
Cos’è un FBAR?
Un FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) è un modulo usato da qualsiasi persona statunitense per segnalare un interesse finanziario in, o un’autorità di firma su, un conto finanziario estero.
Prima di andare avanti, è importante chiarire un paio di termini come definiti nelle istruzioni di deposito FBAR:
- Persona degli Stati Uniti (USA): “significa cittadino americano (incluso figlio minore); residente negli Stati Uniti; entità, incluse, ma non limitate a, società di capitali, partnership o responsabilità limitata”. Può anche includere quelli con carta verde, o anche quelli senza carta verde ma fisicamente presenti negli Stati Uniti per un certo periodo di tempo.
- Conto finanziario estero: “include, ma non è limitato a, titoli, intermediazione, risparmio, domanda, controllo, deposito, deposito a tempo, o altri conti mantenuti con un istituto finanziario. Include anche futures su materie prime o opzioni, una polizza assicurativa con un valore in contanti, una polizza di rendita con un valore in contanti, e azioni in un fondo comune di investimento o un simile fondo comune”.
Requisiti per la presentazione dell’FBAR:
È necessario presentare un FBAR se si soddisfano i seguenti requisiti:
- Sei una persona statunitense.
- Si ha un interesse finanziario in, o un potere di firma su, un conto finanziario estero.
- Il valore complessivo dei conti finanziari esteri supera i 10.000 dollari in qualsiasi momento durante l’anno solare.
ScadenzaFBAR:
Deve essere presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo all’anno solare riportato. Nessuna estensione di tempo disponibile per la presentazione dell’FBAR.
Esempio di richiestaFBAR:
Sarah è una cittadina statunitense. Attualmente vive in Germania, dove lavora come professore universitario di biologia. Ha un conto corrente presso la sua banca locale dove deposita i suoi assegni. La stagione delle tasse è proprio dietro l’angolo, quali passi dovrebbe fare?
Ha un reddito da fonti estere? Sì. Pertanto, deve dichiarare il suo reddito all’IRS, sia che il reddito sia dichiarabile o tassato nel paese in cui risiede attualmente. Si ricordi che il governo degli Stati Uniti tassa il reddito mondiale. Il suo reddito guadagnato all’estero sarà comunque escluso dalle tasse statunitensi fino a una certa soglia. Se ha obblighi fiscali esteri, potrebbe avere diritto anche a crediti d’imposta esteri.
Dal momento che ha un conto corrente in una banca in Germania, dovrebbe anche rispondere alle domande sul Modulo 1040 dell’IRS, Schedule B, Parte III relativa a Conti e Trust stranieri. In altre parole, dovrebbe selezionare la casella “sì” per avere un conto bancario estero. Inoltre, se il valore del suo conto bancario tedesco era più di 10.000 dollari in qualsiasi momento durante l’anno, allora dovrebbe anche presentare il modulo FinCEN 114 (FBAR) entro il 30 giugno.
Inoltre, se le attività finanziarie estere di Sarah superano i 50.000 dollari, allora deve anche presentare il modulo 8938 dell’IRS, Statement of Specified Foreign Financial Assets, che deve essere presentato con la sua dichiarazione dei redditi entro il 15 aprile. Anche se le informazioni fornite sui moduli 1040, FBAR, e 8938 sono spesso molto ridondanti, devono essere tutti presentati alle rispettive scadenze.
Conti esteri non dichiarati
Ci sono due potenziali problemi quando non si rivelano conti bancari offshore. In primo luogo, non segnalare l’esistenza di questi conti al governo, attraverso l’FBAR e il modulo 1040 Schedule B, può portare a multe e sanzioni pesanti. In secondo luogo, non pagare le tasse sul reddito estero depositato in conti esteri può portare a indagini civili e/o penali. Di solito, un conto estero non dichiarato coinvolge entrambe le questioni.
Le sanzioni FBAR includono:
- Per violazioni “non intenzionali”: L’incapacità di archiviare correttamente un FBAR può comportare una sanzione civile non superiore a $ 10.000 per ogni violazione non intenzionale.
- Per le violazioni ‘intenzionali’: le persone che intenzionalmente non segnalano un conto possono essere soggette a una sanzione pari al maggiore di $ 100.000 o il 50% del saldo del conto al momento della violazione, per ogni violazione. Le violazioni intenzionali possono anche essere soggette a sanzioni penali.
In alcuni casi, specialmente le violazioni non intenzionali con una causa ragionevole e quelle che risiedono all’estero per almeno 330 giorni, i non-filings FBAR possono essere corretti senza sanzioni. In altri casi, un contribuente può entrare in conformità attraverso la divulgazione preventiva come l'”Offshore Voluntary Disclosure Program” (OVDP) o la “Streamlined Filing Compliance Procedure”. Tuttavia, se l’IRS ha già informazioni sui beni offshore, o se il contribuente è già sotto indagine o controllo, allora potrebbe essere troppo tardi per una divulgazione volontaria. Pertanto, è importante il giusto tempismo.