La différence entre les taux d’imposition moyens et marginaux
Le système d’imposition des revenus individuels des États-Unis est un système d’imposition progressif. Cela signifie que les ménages ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus élevé d’impôt. En raison de la réforme fiscale récemment adoptée, les tranches d’imposition pour les particuliers et les couples mariés ont changé (voir les tableaux ci-dessous).
Pour les personnes déposant une déclaration « simple », les taux d’imposition marginaux sont les suivants :
| Taux de 20 ans | Portefeuille de revenu de 20 ans | Ancien taux de 2017 (avant la réforme fiscale) | Ancien palier de revenu de 2017 |
| 10% | Jusqu’à 9,875 | 10% | Jusqu’à 9 525 $ |
| 9,876-$40,125 | 15% | 9,525-$38,700 | 22% | 40,126-$85,5 | 25% | 38,700-$93,700 | 24% | 85 526 $ – 163 300 $ | 28% | 93 700 $ – 195 450 $ | 32% | 163 301 $ – 207.350 | 33% | 195 450$-424 950$ |
| 35% | 207 351$-515 400$ | 35% | 424 950$-426 700$ |
| 37% | 518 401$+ | 39.6% | 426 700$+ |
Dans le nouveau système, un individu qui gagne, par exemple, 100 000$ se trouve dans la tranche marginale d’imposition de 24%. Cela signifie que pour chaque dollar supplémentaire gagné au-delà de 100 000 $ (et jusqu’à 157 500 $), cette personne paie 24 $ d’impôt fédéral sur le revenu pour chaque 100 dollars gagnés. Notez que cette personne ne paie toujours que 10 % sur les premiers 9 875 $ gagnés ; 12 % du montant dans la tranche suivante, 22 % du montant dans la tranche suivante, etc. Par conséquent, l’impôt moyen payé pour cette personne sera inférieur à 24 % (voir la vidéo en bas de cette page pour un exemple de calcul).
Pour les couples mariés déclarant conjointement, les taux marginaux d’imposition sont les suivants :
| 2020 Taux | 202020 Tranche de revenu | Ancien Taux 2017 (avant la réforme fiscale) | Ancienne tranche de revenus 2017 |
| 10% | Jusqu’à 19,750 | 10% | Jusqu’à 19,050 |
| 12% | De 19 751 à 80,250 | 15% | 19 050-$77,400 |
| 22% | 80 251-$171,050 | 25% | 77 400-$156,150 |
| 24% | 171,051-$326,600 | 28% | 156 150-$237,950 |
| 32% | 326 601-$414,700 | 33% | 237 950$-$424,950 |
| 35% | $414,701-$622,050 | 35% | 424 950-$480,050 |
| 37% | 622 051+ | 39.6% | 480 050$+ |
Source : Internal Revenue Service (www.irs.gov)
Pour la plupart des contribuables, le taux marginal d’imposition est plus faible dans le nouveau système fiscal. En outre, la déduction standard est plus élevée (12 400 dollars pour les déclarants célibataires et 24 800 dollars pour les déclarants conjoints). Cependant, les déductions sont moins nombreuses pour les personnes qui détaillent leur revenu. Par exemple, la limite de déduction des impôts locaux et d’État est de 10 000 $ (il peut s’agir d’impôts locaux et d’État sur le revenu, de taxes de vente, d’impôts fonciers ou de taxes sur la propriété). Les déductions des intérêts hypothécaires sont limitées aux intérêts sur les premiers 750 000 dollars de dette hypothécaire. En outre, les intérêts sur les prêts immobiliers ne seront pas déductibles (même ceux contractés avant le 31 décembre 2017). Le taux d’imposition marginal sur les gains en capital à long terme (gains provenant de la vente d’actions, d’obligations et d’autres actifs financiers) continue de varier entre 0 et 20 % (0, 15 ou 20 %, en fonction de votre revenu). Les contribuables à hauts revenus paient un impôt net supplémentaire de 3,8 % sur les investissements. Les gains en capital à court terme (un an ou moins) sont imposés aux taux normaux de l’impôt sur le revenu des particuliers. Pour un résumé de tous les changements de la réforme fiscale de 2018, voir https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/tax-reform-changes-that-impact-your-2017-taxes/L9kree6l2.
Calculs d’impôt
Un individu qui gagne, par exemple, 100 000 $ se trouve dans la tranche marginale d’imposition de 24 %. Cependant, cette personne ne paie toujours que 10 % sur les premiers 9 525 $ gagnés ; 12 % sur le montant de la tranche suivante, etc.
Pour illustrer le montant total de l’impôt payé et la différence entre les taux d’imposition moyen et marginal, considérons les trois personnes suivantes qui déclarent leur revenu comme une seule personne :
Personne 1
Cette personne a un revenu imposable de 6 000 $. Son taux marginal d’imposition est de 10 %, et le montant total de l’impôt payé est égal à 6 000 $ fois 10 %, soit 600 $. L’impôt moyen est le montant total de l’impôt payé divisé par le revenu total. Il est égal à 600 $ divisé par 6 000 $, soit 0,10, ou 10 %. Les taux d’imposition moyen et marginal de cette personne sont les mêmes.
Personne 2
Cette personne a un revenu imposable de 25 000 $. Son taux marginal d’imposition est de 12 %. Cependant, il ne paie que 10 % sur les premiers 9 875 $. Puis il paie 12 % sur les 15 125 $ restants. L’impôt total est égal à :
(,10 x 9 875 $) + (,12 x 15 125 $) = 987,50 $ + 1 815 $ = 2 802,50 $. Son taux d’imposition moyen est donc de 2 802,50 $ divisé par 25 000 $, soit 0,1121, ou 11,21 %. Ainsi, son taux d’imposition moyen (11,21 %) est inférieur à son taux d’imposition marginal (12 %).
Personne 3
Disons que cette personne a un revenu imposable de 100 000 $. Son taux marginal d’imposition est de 24 %. Elle paie 10 % sur la première tranche de 9 875 $. Puis elle paie 12 % sur le montant de la tranche suivante (30 250 $), 22 % sur le montant de la tranche suivante (45 400 $), et 24 % sur le montant restant de la tranche suivante (14 475 $). L’impôt total de cette personne est égal à :
(,10 x 9 875 $) + (,12 x 30 250 $) + (,22 x 45 400 $) + (,24 x 14 475 $) = 987,50 $ + 3 630 $ + 9 988 $ + 3 474 $ = 18 079,50 $. Son taux d’imposition moyen est donc de 18 079,50 $ divisé par 100 000 $, soit 0,180795, ou 18,08 %. Ainsi, son taux d’imposition moyen (18,08 %) est inférieur à son taux d’imposition marginal (24 %).
En général, pour chaque personne se situant dans la tranche d’imposition marginale de 12 % ou plus, le taux d’imposition marginal est supérieur au taux d’imposition moyen (dans un système d’imposition progressif).
Déductions fiscales
Nos systèmes actuels d’impôt sur le revenu fédéral, étatique et local permettent aux ménages de déduire une variété de dépenses de leur revenu brut. Le revenu brut moins les déductions fiscales est égal au revenu imposable. Par exemple, les intérêts hypothécaires qu’une personne paie chaque année sur sa maison sont déductibles (jusqu’à un emprunt de 750 000 dollars). Les autres déductions comprennent (jusqu’à une limite de 10 000 $) les impôts locaux et d’État, les taxes immobilières et les points d’emprunt, certaines cotisations de retraite, les pertes de gains en capital, les dépenses de santé, les dépenses de soins aux personnes à charge, les dépenses de travail indépendant et les dépenses caritatives. Si le revenu d’une personne est de 100 000 $ et qu’elle a 40 000 $ de dépenses déductibles, son revenu imposable (revenu brut ajusté, ou RBA) est de 60 000 $. En raison des déductions, cette personne ne devra payer des impôts que sur 60 000 $, au lieu de 100 000 $.
Systèmes fiscaux
Le système fédéral d’impôt sur le revenu des particuliers décrit ci-dessus est un exemple d’impôt progressif. Les impôts peuvent également être proportionnels ou régressifs. Ces systèmes sont expliqués ci-dessous.
1. L’impôt progressif.
Dans un système d’impôt progressif, les personnes à revenu élevé paient un taux d’imposition marginal plus élevé que les personnes à faible revenu. Dans le tableau en haut de cette page, les taux marginaux d’imposition fédéraux vont de 10 % à 37 %. Par exemple, un célibataire qui gagne 20 000 dollars de revenu imposable se situe dans la tranche d’imposition de 12 %. Cela signifie que chaque dollar supplémentaire gagné par cette personne (jusqu’à ce qu’elle atteigne la tranche supérieure suivante) est soumis à un impôt fédéral de 12 %.
D’après les exemples ci-dessus, nous pouvons voir que cela ne signifie pas que (s)a personne paie 12 % de son revenu total en impôts. Les premiers 9 875 dollars ne sont soumis qu’à 10 %. Le montant restant jusqu’à 20 000 $ est soumis à 12 %.
2. L’impôt proportionnel.
Dans un système d’impôt proportionnel, les personnes à haut et à faible revenu paient le même taux d’imposition. La plupart des systèmes d’impôt sur le revenu individuel des États et des collectivités des États-Unis sont proportionnels. Par exemple, une personne qui gagne 10 000 dollars paie 5 % d’impôts sur le revenu au niveau de l’État, et une personne qui gagne 500 000 dollars paie également 5 %. Certains économistes sont favorables à un impôt proportionnel, ou impôt forfaitaire, pour notre système fédéral d’impôt sur le revenu. La plupart des propositions de flat tax ne permettent pas beaucoup de déductions, à l’exception d’une exemption de payer tout impôt pour les ménages à faible revenu. C’est donc très simple.
Aux États-Unis, tout le monde paie le même pourcentage d’impôt sur la sécurité sociale jusqu’à un certain seuil (137 700 dollars en 2020). Jusqu’à ce seuil, l’impôt sur la sécurité sociale est proportionnel. Après ce seuil, il devient régressif, car un salarié paie 0 % d’impôt sur les revenus supérieurs à 137 700 dollars. L’impôt sur la sécurité sociale représente 6,2 % de votre revenu et est complété par votre employeur (l’État reçoit donc 12,4 %). L’impôt Medicare s’applique à tous les revenus et représente 1,45 % et est égalé par votre employeur (le gouvernement reçoit donc 2,9 %).
3. Impôt régressif
Dans un système d’impôt régressif, les personnes à faible revenu paient un taux plus élevé que les personnes à revenu plus élevé. Par exemple, une personne qui gagne 10 000 dollars paie 20 % d’impôts, et une personne qui gagne 100 000 dollars en paie 10 %. La plupart des systèmes de taxe sur les ventes des États sont régressifs. Les ménages à faibles revenus dépensent généralement la totalité de leurs revenus en produits de consommation. Par conséquent, si tous les produits sont soumis à une taxe de vente de 5 %, ils paient 5 % de leur revenu en taxe de vente. Les ménages à revenus plus élevés ne consacrent généralement qu’une partie de leurs revenus aux produits de consommation. Par conséquent, en pourcentage de leur revenu, ils paient moins de 5 %. Certains États tentent d’éviter la nature régressive de la taxe sur les ventes en exonérant les produits de consommation essentiels tels que la nourriture et les vêtements.
L’impôt minimum alternatif
Si une personne applique un grand nombre de déductions, de sorte que le montant total des impôts tombe en dessous d’un certain niveau, alors (elle) peut être soumise à l’impôt minimum alternatif. L’impôt minimum alternatif a été adopté aux États-Unis pour s’assurer que tout le monde paie au moins un montant minimum d’impôt.
Autres impôts courants
En plus des différents impôts mentionnés dans les exemples ci-dessus, il existe de nombreux autres impôts. Nous avons évoqué plus haut l’impôt FICA (Social Security and Medicare). Les sociétés paient des impôts sur le revenu (taux maximal de 21 %). La plupart des collectivités locales perçoivent des impôts fonciers et des impôts sur le revenu. La plupart des États perçoivent des taxes de vente et des impôts sur le revenu. Il existe également d’autres taxes fédérales, notamment les droits d’accise, les taxes sur les gains en capital et les droits de succession. Une taxe d’accise est similaire à une taxe de vente, mais elle est généralement prélevée par le gouvernement fédéral sur des produits tels que le tabac, les cigarettes, les bombes aérosol et l’essence. L’impôt sur les gains en capital est un impôt payé sur un actif qui a pris de la valeur. Par exemple, si une personne achète des actions d’une valeur de 10 000 dollars le 1er janvier, puis vend ces mêmes actions pour 14 000 dollars deux ans plus tard, les 4 000 dollars de gain sont soumis à un impôt sur les plus-values. Les droits de succession sont payés lorsqu’une personne meurt et laisse un patrimoine de valeur. Les héritiers devront payer un impôt sur les successions si la valeur de la succession dépasse un certain montant.